成本控制与管理概述.ppt

《成本控制与管理概述.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本控制与管理概述.ppt（67页珍藏版）》请在一课资料网上搜索。

1、营业部经理的 成本控制与管理,大纲,一、成本及成本控制的概念； 二、成本控制的意义； 三、成本控制的方法、途径与措施； 四、部门可控成本的构成与控制； 五、固定资产及低值易耗品的管理； 六、成本控制的注意事项； 七、对管理工作有指导意义的几个成本概念,成本控制与管理,一、成本及成本控制的概念,成本控制与管理,1、成本的概念,企业在经营过程中一定会发生各种各样的人力、物力的耗费，耗费的目的是为了获得一定的成果，这些日常耗费的货币表现，称为成本,成本控制与管理,成本的概念,广义的成本泛指企业各种日常活动发生的所有耗费，包括会计概念中的成本、费用（营业费用、管理费用、财务费用）、税金支出、营业外支出

2、等； 狭义的成本仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。如：运输成本（空运费、陆运费、关务费等），人工成本（员工工资、福利费、劳动保险费等），营运车辆费用（路桥费、修理费、保险费、油料费、折旧费等），包装材料费，中转费等。 本次培训教材中的成本指的是广义的成本,2、成本控制的概念,通俗地讲，成本控制就是： “尽可能少的合理的付出”。 也可以说是“资源的合理配置和有效的利用”。 （错误的观点：“避免费用的发生或减少费用的支出”,成本控制与管理,二、成本控制的意义,成本控制与管理,1、公司发展的指导思想,公司发展的指导思想是“以业务发展为中心，以利润增长为核心”。围绕利润增长这个基本点，唯有拓展业务

3、、注重质量、讲求效益，杜绝不计成本、盲目投资、铺张浪费，才能实现持续、稳定、健康的发展。 企业要在激烈的市场竞争中求得生存与发展，必须要以尽可能少的投入得到尽可能多的产出，以追求利益的最大化。 要实现投入和产出的利益最大化，应从增收节支两个方面做文章，双管齐下才能取得较好的收效,成本控制与管理,2、成本与收入、利润的基本关系,收入 - 成本(费用) = 利润 收入-成本=毛利 毛利-营业税及附加=业务利润 业务利润-费用（营业、管理、财务费用）=营业利润 营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=利润总额 利润总额-所得税=净利润,成本控制与管理,3、成本控制的意义,要实现利润的增长取决于以

4、下两个方面： 业务发展带来的收入增长； 成本（费用）控制带来的耗费降低。 (简单的讲：提升利润就是 要想方法做到“开源节流”,成本控制与管理,成本控制的意义,在收入确定的情况下，较小的成本可给公司带来较大的经济效益； 成本的降低可使公司在市场价格竞争中提高竞争力。 只有利润的持续增长才能保证企业的可持续发展； 企业有了积累，才能进一步拓展业务，才能提高员工的各项福利待遇,成本控制与管理,三、成本控制的方法与途径,成本控制与管理,1、成本控制的方法,做好引导工作： 思想上：教育、引导、培养员工主人翁责任感和归属感，树立成本意识。 制度上：建立健全包括采购、考核等各项制度，某些特殊岗位将成本的控制

5、与其收入挂钩（如司机岗位等）。对于消耗水平（如单位成本：包装材料费、车辆修理费、油料费等）进行考评排位，通过横向对比找差距、纵向对比求发展，实现激励先进、鞭策落后,成本控制与管理,成本控制的方法加强员工的成本意识,成本意识 ： 企业的运营成本除了受客观因素影响外，也受到人为的主观因素的影响。比如，职工的成本管理意识、综合素质、集体意识、企业主人翁地位意识、工作态度和责任感、员工之间以及员工与领导之间的人际关系等，都是影响企业成本高低的主观因素。对于我公司部门的成本控制来说，现阶段我们缺乏的不是全面预算管理等理论知识，而是一种成本意识,成本控制与管理,案例,小王的成本意识 员工小王因为工作关系，

6、经常需要复印一些文件或打印一些资料。但是小王总是使用新纸，而不管复印或打印的资料重不重要，使用过的纸直接扔掉。实际上，凡是用于打印非机密性文件资料的新纸张完全可以第二次使用。这个小王，实际上就是没有成本意识,成本控制与管理,案例解析,一张纸的价钱是0.041元，每叠是500张。一般情况下，一个区一个月的使用量最起码在10叠，费用在200元，5个区加总部就是1200元，一年就是14000。如果把所有的纸张二次使用，那可以节约至少一半的支出。数字虽然不大，但时间久了，就会让人浑身冒冷汗。当然，一两个人有成本意识是没有用的，关键是景光的全体同仁都有。良好的成本意识会提高物料的使用效率，带来可观的经济

7、效益,成本控制与管理,如何启发员工的成本意识,将成本控制意识灌输作为部门经理日常工作的一部分，消除大家浪费一点无所谓的错误思想； 对部门人员多进行教育，引起大家对成本控制的重视； 在部门内部逐渐营造“节约光荣、浪费可耻”的氛围，引导大家互相监督,成本控制与管理,成本意识,在理论上，任何的成本都是可以控制的，虽然更多时候我们不能控制成本的发生，但是我们可以通过主观的努力控制它的大小。 部门成本的控制，重点在员工成本意识的养成,成本控制与管理,2、成本控制的途径,要从资源的合理配置及有效的利用入手： 资源的合理配置： 人：优化人员结构，各岗位定岗定编，兼职； 财：资金的合理调配，要考虑投入产出比；

8、 物：车辆按载位及需要合理调配，优化路线,成本控制与管理,成本控制的途径,资源的有效利用： 优化运作流程，提高车辆载位，降低汽运成本；营业部的选址，降低接送货成本；人员的有效利用，降低人工成本。 注意：杜绝浪费。 例如：办公费、水电费的浪费现象,成本控制与管理,四、营业部可控成本的构成与控制,成本控制与管理,人工成本,提高员工的工资福利待遇要考虑公司的承受能力，应随着公司的发展逐步得到改善。 避免在降低人工成本时造成人员的动荡，要做好相应的沟通、解释等思想工作,成本控制与管理,2、物料,一,物料的管理,物料的采购,物料的存放,物料的使用,成本控制与管理,物料,各个环节的管理与控制： 采购环节：

9、建立询价制度，设立监督机制，实施有效监督。 存放环节：确保安全、防潮、防损。 使用环节：合理使用，避免浪费,成本控制与管理,物料,物料的范围 部门的物料主要包括运单、胶带、各种贴纸、各型号纸箱等。作为部门经理，要督促属下人员把工作细化到操作的每一个环节，这样物料成本才会得到控制。 公司标准化建设的推行，以及6S学习，对于分部合理控制物料起到了积极促进作用。要求负责管理物料的人员必须具有库房管理能力，对物料的放置方式、库存数据的准确性、物料的清单必须非常清楚，这样才能准确无误地进行合理使用，避免物料供求出现误差和不必要的损失,成本控制与管理,物料发放与控制的原则,物料的出入库均需要登记，不得随意

10、放置或任人拿取。 部门委派专人做好物料使用台帐。 对于手中存有过多物料或物料严重短缺的，要核实原因采取相应措施,成本控制与管理,3、油耗,车辆的合理调度； 实行考核、奖罚分明,成本控制与管理,油耗,鼓励驾驶员之间经常开展节油技术交流，相互学习节油经验； 严格油料消耗考核制度，要准确登记、及时汇总； 对油料消耗情况进行分析，超定额车辆要查找原因； 对弄虚作假，卖油、油外流行为严肃处理； 选择最佳行车路线。主要标准为：红绿灯少，距离近，时间短，经济（低费用,成本控制与管理,油耗,调度不合理，无限制车载空调的使用，跑空车等都在增加油料消耗。 天气炎热时开空调无可厚非，不热就没有必要，部分区运作部根据

11、本地域天气实际状况，规定了使用空调的起始日期，是很好的办法,成本控制与管理,车辆维护,车辆维护贯彻预防为主、强制维护的原则。作为部门经理，需要严格执行车辆管理规定，要求车组长按照车辆技术性能使用和维护车辆。 车辆维护是保持车辆处于良好的技术状态，防止机件早期损坏，延长使用寿命，防止机械事故，减少油耗、配件消耗的重要预防性措施,成本控制与管理,8、水电费,费用控制从某种程度上来讲就是责任心问题 。 关键取决于员工主人翁的责任感、归属感,成本控制与管理,9、场地租赁,参照租赁标准租用场地； 装修：注重实用性及经济性，不搞形式主义； 标准化柜台等设施做成活动式，易于搬迁,成本控制与管理,10、通讯费

12、用,手机：根据工作需要和公司标准，控制手机话费（送货手机）； 固定话费： A、根据工作需要核定消费定额； B、严禁打私话； C、严格控制长话； D、发生异常情况要及时查找原因,成本控制与管理,解析：通讯费用,电话是公司的命脉，物流行业讲究的是信息传递的及时性，但是不能过多地浪费电话费，下面是分部控制固定电话费用的一些共通性方法。 1 、控制必须由日常做起，指定专人监管。 2 、严禁拨打私人电话，对屡劝不改者，将由直接责任人及其负责人承担连带经济责任。 3 、有些联络通过OA、短信或QQ等方式传递信息,成本控制与管理,11、赔偿费用,赔偿费用主要指货物发生损坏或遗失时给予客户的赔偿。 发生遗失或

13、损坏时，我们付出的不仅仅是赔偿金（显性成本），还可能失去客户的信任（隐性成本），这个代价是巨大的,成本控制与管理,赔偿费用,处理遗失件时候，态度至关重要。即使代替其他区或部门进行理赔，也要及时主动，派遣专人上门道歉解释说明，去缓和客户的情绪，商讨弥补办法，为接下来的赔偿创造条件。 不管哪一个部门承担，都是景光公司承担,成本控制与管理,赔偿费用,按新的理赔方案，各司其职； 把握好公司利益与客户利益的关系，根据客户的实际损失及客户的性质（评估），找准理赔金额的平衡点； 注意：纠正理赔金额越低越好的错误观点,成本控制与管理,五、固定资产及低值易耗品的管理,成本控制与管理,固定资产的概念,固定资产是指

14、使用年限在一年以上的房屋、机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要制备的物品其单位价值应在2000元以上，使用期限超过2年的也应当作为固定资产,成本控制与管理,固定资产按其性质分类,土地、房屋及建筑物。 计算机类：电脑、网络技术产品等。 交通运输工具：小轿车、客货车、叉车、手推车等。 电子电器：空调、微波炉、电视机、传真机、打印机等。 机械设备,成本控制与管理,固定资产的使用年限,主要跟两个因素有关： 一是正确的使用方法； 二是定期的保养维护,成本控制与管理,固定资产的管理方法,固定资产的使用需要落实责任人，谁使用谁负责。 定期对部门的固定资产盘点，对

15、盘点中存在的问题，及时查明原因作出处理，并编制盘点表； 每月核对新增固定资产，做到财务帐与资产管理系统入帐口径一致。 对于资产一定要先入资产系统，并贴好资产编码，方可以使用,成本控制与管理,案例,自己家的车谁也舍不得这么开” 同一件物品，家庭使用其寿命是五年，公司使用寿命一般不超过两年。比如椅子，家庭可以完全使用五年，而单位办公室的椅子使用两年，基本就报废了。最值得一说的是公司车辆的使用，报废的偏快。虽然行程公里数起主要作用，但与驾驶不无关系。很多部门车有毛病了照开不误。多数驾驶员曾经说过，“自己家的车谁也舍不得这么开,成本控制与管理,低值易耗品,概念：低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具

16、物品，一般指单价在2000元以下可重复使用的物品。 我公司的实际情况，低值易耗品按性质划分如下： 办公家具：办公台、椅、屏风、柜等； 生活用品； 工具； 其他物品； 文具,成本控制与管理,低值易耗品的管理,低值易耗品实行实物责任到人管理。由公司资产管理员负责办理员工领用、移交手续； 低值易耗品由公司资产管理员负责至少每年清查一次，做到帐、物一致； 职工离职或调动工作时，将领用的低值易耗品移交他人或退还公司，并办理有关手续； 报废的低值易耗品先由公司资产管理员收库保管。 低值易耗品与固定资产一样，必须爱惜使用，妥善保管，凡丢失、损坏应予以赔偿,成本控制与管理,六、成本控制注意事项,成本控制与管理

17、,1、控制成本与费用的三项原则,要以保证服务质量为前提，不能以牺牲服务质量为代价。 要以保持地区稳定为前提，不能引起员工情绪过度波动和地区经营秩序的动荡。 要保证公司的长远发展，不能追求短期效益而影响业务发展,成本控制与管理,2、处理好成本控制与员工满意度的关系,不能把员工满意度等同于员工物质待遇的改善，为追求员工满意度而不计成本、脱离企业承受力的做法都是不可取的,成本控制与管理,3、处理好成本控制与投资、效益的关系,成本控制应讲究投资和回报的关系，注重投入和产出比例（投资的回报、投资的风险、投资收益率）。 成本控制应以预算为依据、制度为准绳、标准为尺度（合理有度地控制成本）。 成本控制应以效

18、益为中心（建立在效益的前提下，控制的是不该发生的费用）。处理好长期效益和短期效益、局部效益和整体效益的关系。 成本控制应处理好使用成本和购置成本的关系,成本控制与管理,4、成本的增长幅度不能超过收入的增长幅度,成本的增长幅度不能超过收入的增长幅度，最多做到同步增长，否则企业的利润率就会下降,成本控制与管理,5、成本管理的着眼点,成本管理工作的着眼点不仅在一些容易被抓住和容易被“看见”的成本与费用上，如物料价格、人工成本、行政管理中的办公经费、业务招待费、差旅费等； 还应抓住不易被“看见”的成本降低，如提高办公设备等资产的利用率、提高员工劳动生产效率等，更要加大管理力度； 事实上，资产利用率低、

19、劳动生产率低等都是成本控制没有抓到位的表现,成本控制与管理,6、加强管理、杜绝浪费是成本控制的关键,若不注重安全工作，导致车辆事故接二连三，将加大营运成本； 若忽视采购比质比价，购进质次价高的设备和物料，将加大管理成本； 若设备、车辆使用不当，维护不力，设备完好率下降，将加大维修成本； 若领料缺乏指标控制，流失和浪费现象不加监管，将加大物料消耗成本,成本控制与管理,七、对管理工作有指导意义的几个成本概念,成本控制与管理,对管理工作有指导意义的几个成本概念,固定成本及变动成本 机会成本 边际成本,成本控制与管理,1、固定成本及变动成本的概念,固定成本是指业务量在一定限度内增减变动，总额始终保持不

20、变的成本，如公司的房租、水电、管理人员工资性支出、车辆和办公设备的折旧等。 变动成本是指随着业务量增减变动，总额将发生相应的正比例变动的有关成本，如空运费、车辆耗费、客服通讯费等支出,成本控制与管理,固定成本及变动成本的特性,固定成本有两大特性：一是成本总额的不变性，二是单位产品固定成本的可变性(即随业务量增加，单位产品固定成本递减) 。 变动成本也有两大特性：一是成本总额的可变性(即随产量增加，变动成本总额成比例递增)，二是单位产品变动成本的不变性,成本控制与管理,固定成本及变动成本的管理,根据这两大特性，我们应合理安排固定成本和变动成本的项目，力求最有效地提高成本管理的效益，使资金发挥更大

21、的效用,成本控制与管理,固定成本及变动成本的管理,根据固定成本在一定范围内其发生额不受业务量影响，在一定时期内随着业务量的增减单位成本相应减少或升高的特点，对固定成本经费应实行归口管理,成本控制与管理,固定成本及变动成本的管理,由于变动成本随着业务量的增加而增加，宜实行定额分配、定额管理。根据定额和业务量来分配资源。业务量增加，资源随之增加，业务量减少，资源随之减少。例如物料的使用，电话费用上升，人工成本增加等,成本控制与管理,2、机会成本的概念,机会成本是指从事某一种业务而放弃别的业务的代价。 机会成本也可以说是由于经营了某项业务而放弃了除此项业务之外的最好（从收益角度看）的业务的损失。 不

22、是实际的货币开支。 例如一块土地本来是可以种小麦的，但现在种了大豆，那么大豆的机会成本就是本来可以种小麦而得的收益； 再如公司拥有500万元资金，如果用于别的一项投资，公司可以获利50万元，但现在只获利40万元，可见，获利40万元的投资的机会成本是50万元，净损失10万元,成本控制与管理,指导意义,投资决策中，指导我们以机会成本为权衡做出决策； 处罚员工时，指导我们应综合考虑管理措施所起到的积极作用和带来的负面影响，以机会成本为权衡做出正确的选择（如员工资金分配差距，差错处罚等,成本控制与管理,3、边际成本的概念,边际”这个词可以理解为“增加的”的意思，“边际量”也就是“增量”的意思。说的确切

23、一些，自变量增加一单位，因变量所增加的量就是边际量。 边际成本：新增每一单位产品所必须支付的新增成本； 与边际成本有密切关联的概念是边际收益。 边际收益：新增每一单位产品所带来的收入,成本控制与管理,边际分析,边际收益大于边际成本意味着：新增一单位产品所带来的收入超过了企业为该产品所额外付出的代价。如果企业处于盈利状态，则因为生产并销售该单位产品而利润额增加；如果该企业处于亏损状态，则边际收益大于边际成本的部分可以用来弥补亏损，至少可以使亏损额下降。 企业对于成本的控制，追求利润最大化的目标，均起始于对边际收益与边际成本的分析比较,成本控制与管理,案例,从杭州开往南京的长途车即将出发。无论哪个

24、公司的车，票价均为50元。一个匆匆赶来的乘客见一家国营公司的车上尚有空位，要求以30元上车，被拒绝了。他又找到一家也有空位的私人公司的车，售票员二话没说，收了30元允许他上车了。哪家公司的行为更理性呢？乍一看，私人公司允许这名乘客用30元享受50元的运输服务，当然亏了。但如果用边际分析法分析，私人公司的确比国营公司精明,成本控制与管理,案例分析,我们可以用最后一名乘客的票价这个例子来说明边际分析法的用处。当我们考虑是否让这名乘客以30元的票价上车时，实际上我们应该考虑的是边际成本和边际收益这两个概念。边际成本是增加一名乘客(自变量)所增加的支出(因变量)。在我们这个例子中，增加这一名乘客，所需

25、磨损的汽车、汽油费、工作人员工资和过路费等都无需增加，对汽车来说多拉一个人少拉一个人都一样，所增加的成本仅仅是发给这个乘客的食物和饮料，假设这些东西值10元，边际成本也就是10元。边际收益是增加一名乘客(自变量)所增加的收入(因变量)。在这个例子中，增加这一名乘客增加收入30元，边际收益就是20元,成本控制与管理,案例分析,在根据边际分析法作出决策时就是要对比边际成本与边际收益。如果边际收益大于边际成本，即增加这一名乘客所增加的收入大于所增加的成本，让这名乘客上车就是合适的，这是理性决策。如果边际收益小于边际成本，让这名乘客上车就要亏损，是非理性决策。从理论上说，乘客可以增加到边际收益与边际成本相等时为止。在我们的例子中，私人公司让这名乘客上车是理性的，无论那个售票员是否懂得边际的概念与边际分析法，他实际上是按边际收益大于边际成本这一原则作出决策的。国营公司的售票员不让这名乘客上车，或者是受严格制度的制约(例如，售票员无权降价)，或者是缺“边际”这根弦。我们常说国营企业经营机制不如私人企业灵活，这大概可以算一个例子。 大家可思考我们日常的接送货费,成本控制与管理,学以致用，祝您成功,成本控制与管理