会计专业硕士+S物流公司纳税筹划研究.doc

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1、会计专业硕士+S物流公司纳税筹划研究S物流公司纳税筹划研究 摘 要 伴随着我国经济快速增长以及市场经济的进一步加深，税收政策需要与市场经济发展相适应。为了更好的适应税收政策带来的变化，越来越多的企业开始进行纳税筹划，并在纳税筹划后降低了税负，提升了收益。近年我国税收政策变动较大，“营改增”虽避免了重复征税，但是短时间内增值税税率对比之前的营业税税率有了大幅提高，加重了纳税人税收负担。在这种情况下，企业的管理者们逐渐意识到将纳税筹划在财务工作乃至企业经营发展中的重要性，希望可以通过合理的筹划实现降低税负。物流行业作为新兴产业，行业特点是涉及业务面较广，致使物流行业在经营服务中会涉及到多种税率，这

2、为物流行业的纳税筹划提供了设计空间。通过对S公司进行合理的纳税筹划分析，为企业纳税筹划方案的设计提供思路，以达到降低S公司税收负担的目标，使其获得更多收益。 本文运用科学的研究方法，通过文献研究法了解研究发展的现状，通过理论研究法对于纳税的相关理论进行分析。同时以S公司为例，运用对比分析法及案例分析法并结合S公司的发展策略和经营环境分析S公司在物流行业如何进行纳税筹划的设计和实施。本文从五个方面进行了论述，在第一部分，首先对于本文的研究背景和研究的意义与方法进行概括介绍，并且阐述了国内、外的研究现状，指出了论文研究的技术路线；第二部分作出了相关概念的概述，包括纳税筹划及纳税筹划风险的相关概念、

3、物流行业的概念与特征和进行纳税筹划的理论基础，为下文的筹划方案设计和风险控制建议进行理论铺垫；第三部分，主要阐述了S公司的经营状况及涉税情况，结合S公司目前的纳税筹划现状对其纳税筹划环境进行SWOT分析。通过对S公司纳税现状的深入了解，以便之后提出有针对性的筹划方案；第四部分则结合S公司的具体情况进行纳税筹划的方案设计，开始先明确纳税筹划方案的设计思路，然后改变采购、经营、研发和核算四大环节中涉及的业务方式来获得较低税率的优惠或更多的增值税进项发票用于抵扣，以减轻S公司的税负。第五部分是对纳税筹划方案设计的完善，说明纳税筹划存在风险，并且给出防范风险的建议，确保纳税筹划可以顺利实施。最后一部分

4、是本文的结论，总结了根据研究得出的成果。 关键词：纳税筹划；物流行业；税收负担；营改增Research on Tax Planning of S Logistics Company ABSTRACT With the rapid growth of Chinas economy and the further deepening of the market economy, tax policies need to be compatible with the development of the market economy. In order to better adapt to the

5、changes brought by taxation policies, more and more enterprises are now starting to make tax planning. Most enterprises have reduced tax burdens and increased their income after implementing tax planning, which has made tax planning activities more. The attention of enterprises has been recognized b

6、y the whole society. In recent years, Chinas tax policy has changed a lot. In particular, after the “business reform”, the business tax has been abolished and the value-added tax has been replaced. The value-added tax is divided into four tax files according to different business. The enterprise can

7、 put the high tax rate business. The form is converted into a low-tax business form tax, which aims to reduce the tax burden. For this reason, in order to obtain more benefits, managers of enterprises have treated tax planning as a financial priority. As an emerging industry, the logistics industry

8、is characterized by a wide range of business, which causes the logistics industry to involve multiple tax rates in its business services, which provides a design space for the tax planning of the logistics industry. Through the reasonable tax planning analysis of S company, it provides ideas for the

9、 design of corporate tax planning, in order to achieve the goal of reducing the tax burden of S company, so that it can get more benefits. This paper selects S company as the research object, and uses literature research method, theoretical research method, comparative analysis method and case analy

10、sis method, combined with S companys development strategy and business environment to analyze how S company designs and implements tax planning in the logistics industry. The thesis is divided into five parts. The first part introduces the background and research significance and methods of the topi

11、c, and expounds the research status of domestic and foreign, and points out the technical route of the research. The second part gives an overview of the relevant concepts, including the definition and planning methods of tax planning, and explains the risks of tax planning. The third part mainly ex

12、pounds the operating status and tax-related situation of S company, and carries out SWOT analysis on the tax planning environment based on the current status of S companys current tax planning. The fourth part combines the specific situation of S company to carry out the planning of tax planning. It

13、 begins to clarify the design ideas of the tax planning plan, and then changes the business methods involved in the four links of procurement, operation, R&D and accounting to obtain lower tax rates. Discounts or more VAT invoices are used for deductions to mitigate the tax burden of Company S. The

14、fifth part is the improvement of the tax planning scheme design, indicating the risk of tax planning, and giving advice on preventing risks, ensuring that tax planning can be implemented smoothly. The last part is the conclusion of this paper, summarizing the results based on the research. Key Words

15、: Tax Planning; Logistics industry; The tax burden; Substitute the VAT for Business Tax目 录 摘 要 II ABSTRACT III 第1章 绪 论 1 1.1 选题背景与研究意义 1 1.1.1 选题背景 1 1.1.2 研究意义 1 1.2 国内外研究述评 2 1.2.1 国外研究现状 2 1.2.2 国内研究现状 3 1.2.3 国内外研究评价 4 1.3 研究方法与内容 5 1.3.1 研究方法 5 1.3.2 主要内容 5 1.4 研究技术路线 6 第2章 相关概念及基本理论 7 2.1 纳税筹划

16、含义及基本方法 7 2.1.1 纳税筹划的含义 7 2.1.2纳税筹划的原则 7 2.1.3 纳税筹划的基本方法 8 2.2 纳税筹划风险的概念、特点及风险控制 9 2.2.1 纳税筹划风险的概念 9 2.2.2 纳税筹划风险的特点 9 2.2.3 纳税筹划风险控制 10 2.3 物流业的概念与特征 10 2.3.1 物流业的概念 10 2.3.2 物流业的特征 10 2.4 纳税筹划相关理论基础 11 2.4.1契约理论 11 2.4.2 博弈理论 11 2.4.3 信息不对称理论 11 第3章 S物流公司经营状况与涉税分析 13 3.1 S公司概况及经营现状 13 3.1.1 S公司概况

17、13 3.1.2 S公司的经营现状 13 3.2 S公司涉税情况 14 3.2.1 S公司主要税种及税率 14 3.2.2 “营改增”后不同业务税率的变化 16 3.2.3 S公司纳税情况 17 3.3 S公司纳税筹划现状分析 18 3.3.1 S公司纳税筹划现状 18 3.3.2 S公司纳税筹划所面临的问题 18 3.4 S公司纳税筹划环境SWOT分析 19 3.4.1 S公司纳税筹划内部环境 20 3.4.2 S公司纳税筹划外部环境 20 3.4.3 S公司纳税筹划环境SWOT矩阵 20 3.5 小结 23 第4章 S公司纳税筹划方案设计 24 4.1 S公司纳税筹划设计思路 24 4.2

18、 采购阶段纳税筹划方案 24 4.2.1 对于供应商的选择 24 4.2.2 购买固定资产时的纳税筹划 26 4.3 经营环节的纳税筹划 27 4.3.1 提供运输服务的纳税筹划 27 4.3.2 S公司租赁业务的纳税筹划 28 4.3.3 S公司仓储业务的纳税筹划 29 4.4 研发阶段的纳税筹划 30 4.4.1 合理增加研发费用加计扣除 30 4.4.2 成立高新技术研发子公司 31 4.5 核算环节的纳税筹划 31 4.5.1 确定价格期间的筹划 31 4.5.2 多种业务单独核算的筹划 33 4.5.3 固定资产折旧的纳税筹划 34 4.6 纳税方案实施效果预估 36 第5章 S公司

19、纳税筹划风险与防范对策 39 5.1 S公司纳税筹划风险 39 5.1.1 整体观念风险 39 5.1.2 经营活动风险 39 5.1.3 制度风险 39 5.1.4 税收政策变化风险 40 5.1.5 税务机关执法认定差异风险 40 5.2 S公司纳税筹划风险的防范对策 40 5.2.1 强化对S公司内部管理 40 5.2.2 加强对发票的管理 41 5.2.3 建立纳税筹划绩效评价体系 41 5.2.4 掌握税收政策环境变化 41 5.2.5 增强与税务主管部门沟通 41 5.3 小结 42 结 论 43 参考文献 44 个人简介 47 致 谢 48图表目录 图1-1 整体研究框架图 6表

20、3-1 S公司2016-2018年主要财务数据表 13 表3-2 S公司主要税种及税率表 14 表3-3 S公司不同业务的增值税税率表 15 表3-4 S公司“营改增”前后税率税种变化表 16 表3-5 S公司2016-2108年主要税种纳税情况表 16 表3-6 S公司2016-2108年主要税种纳税占比情况表 17 表3-7 S公司纳税筹划环境的SWOT分析表 21 表4-1 S公司采购价格临界点表 24 表4-2 S公司采取自营运输与GH公司挂靠经营提供服务的税负比较表 25 表4-3 S公司装卸搬运服务外包前后纳税情况表 28 表4-4 S公司原方案2018年S公司可少纳税企业所得税额

21、表 28 表4-5 S公司筹划方案2018年S公司可少纳税企业所得税额表 29 表4-6 S公司2012-2014年筹划前后纳税情况表 31 表4-7 S公司销售结算方式筹划情况表 32 表4-8 S公司的各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率表 32 表4-9 年限平均法计提折旧情况表 33 表4-10 双倍余额递减法计提折旧情况表 34 表4-11 年限总和法计提折旧情况表 34 表4-12 S公司纳税筹划方案节税情况表 35 第1章 绪 论 1.1 选题背景与研究意义 1.1.1 选题背景 现代物流业的定义是原材料或产成品由生产地至收货地及相关信息有效流动的全过程。现代物流包含

22、多个方面，其融合了货物的运送、存储、装卸、加工、调整以及信息传递等各个方面0，以此为基础，建立起更加完整的供应链结构，通过提供功能更加齐全的服务，不断加强一体化服务建设，满足客户的各项需求。我国改革开放以来，伴随着经济快速发展，我国物流行业从零基础起步，逐步成长了起来。尤其最近几年，电子商务的兴起和 “一带一路”政策的提出，更加促进了国内与国外物流产业的发展，现如今物流行业对我国国民经济的发展起到了举足轻重的作用。 税收负担一直以来都是企业发展的不利因素。物流行业的业务包含了例如运输、存储、加工、信息整合等范畴。在庞大的业务体系下难免会收到多个税种的影响，巨大的税收负担已经成为了阻碍物流行业发

23、展的重要因素。特别是从2012年“营改增”政策试点开始到2016年的全面实施，其目标是实现结构性减税，但是从实施的结果来看，因为税率的突然上涨，很多物流企业在短期出现了税负不减反增的现象。基于如是现象，各个企业的发展受到了一定程度的阻碍，因此各个物流企业将目光聚焦纳税筹划，试图通过这样的方式缓解企业的财务压力，有效的控制企业的各项支出成本，为企业的创收建立良好的发展环境。在企业的发展过程中，由于规划能力欠缺、人才引进与培养机制不完善等问题，使得纳税筹划活动在公司的落实与执行不到位，产生了各种各样的问题。主要体现在纳税筹划的税种单一、环节单一等，只有较少部分实力较强的物流企业能够进行系统全面的纳

24、税筹划活动。 1.1.2 研究意义 伴随我国经济的突飞猛进，我国物流行业趋于饱和状态，越来越多的物流企业在透明的竞争机制下显得发展势头不足。要想企业在新时代经济环境下可以拥有一席之地，就必须要发散思维、打开思路，通过在税收征缴中的纳税筹划来降低成本和提高盈利能力。如此看来，我们进行纳税筹划对物流行业的发展起到了借鉴作用，其研究的理论与实践意义突出。 理论意义 随着我国经济的稳步发展，我国各项的经济与税收制度改革成效明显。越来越的物流企业希望可以通过纳税筹划来降低企业的税负，渴望去学习、引进最先进的纳税筹划研究理论。但是，目前在物流行业纳税筹划理论研究方面以西方的案例分析为主，而且我国与西方国家

25、的物流企业税收制度不尽相同，我国在纳税筹划的发展水平较低，仍在初级阶段。基于如是，以具体的企业进行分析，对于有效的改进我国物流行业的整体发展情况，完善相关的理论研究，具有重要意义。同时对整个物流行业具有借鉴意义，可以在分析研究中充实纳税筹划相关理论。 现实意义 首先，通过对物流企业的纳税筹划研究寻找出适合企业自身的纳税筹划方案并实施，可以有效降低其税收成本和提高资本运营率，促进S物流公司的长期稳定发展，有利于为公司的创收建立良好的整体环境，促进企业的实际发展。 其次，纳税筹划是在遵守税法规定的前提下，规避涉税风险、减轻税收负担，而绝不是通过偷税漏税，从这一层面看，这对于企业的声誉是一种有效的维

26、护，能够有效促进企业 的发展。对于企业而言，其可以更加便捷的享受税收政策带来的便利。这有助于其合理的调整公司发展战略，有效开展投资、筹划、产业结构改进等各项工作。企业通过总体调控布局，能过合理分配资源和优化产业结构，有利于提升企业的经营管理水平。 1.2 国内外研究述评 1.2.1 国外研究现状 纳税筹划起源于西方发达国家。在19世纪中期，欧洲已经出现了类似于税务师的职业，这些人专门为雇主提供量身定做的纳税计划，为雇主节省开支成本，这也是纳税筹划的一个雏形。在1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案中，纳税筹划最初的概念第一次在公共场合提及。当时参与此案的英国上议院议员Tomlin爵士对税收

27、筹划作了这样的表述：“要是依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这个观点为合理避税提供了思路，又经过半个世纪的发展，纳税筹划逐步被各个国家所接受。 纳税筹划以降低税负为主要目的。在1988年荷兰国际财政文献局所编写的国际税收辞典指出，税收的筹划就是为了把缴纳的税费降到最低。美国南加州大学Meggers博士在其会计学一书中对于纳税筹划的定义进行了阐述，其认为为实现企业税收减负的目标，有针对性开展的企业各项投资经营活动都属于税收筹划的范畴。 影响纳税筹划的因素多种多样，很多学者对其进行了研究，Scholes和Wolfson从成本的角度出发，重点研究了其对于税收筹划的影响。Al

28、an Schenk (2006)则从专业的理论出发，其通过对比资本化效应与锁定效应的作用效果，从而指出二者具有反向作用的关系，以此对于企业的收益进行了研究。 纳税筹划需要研究技术和方法的支持。Lars Fallan首次提出设计纳税筹划方案并通过建立数理模型来进行验证。Mark Atkinson和David Tyrrell对于税收筹划的方法进行了研究，其重点研究了转移定价方法在税收筹划的过程中所发挥的积极作用。Anna Feller和Deborah Schanz则是从阻碍纳税筹划的因素出发，通过一系列的实证研究，其指出企业所处的环境、企业的最终要达到的税收目标以及企业内部对于税收活动的经营能力都

29、可能成为阻碍其纳税筹划的原因。 纳税筹划应用于实践。Odette.M.Pinto从税收环境的角度出发，其认为相关的工作人员要充分的认识到环境的复杂性，积极的提高企业税收筹划计划的合理性和最终实施的效果。Mihajlovic和Slobodan (2009)通过对于英国的财政法案进行研究，从增值税的角度出发，研究其对于纳税筹划方案实施的影响，其给出了相应的根据企业实际制定纳税筹划方案的方法。 纳税筹划与财务管理密切相关。Carla C.&Kenneth J.K.从出口贸易的角度进行拓展研究，在其看来，这部分企业完全可以更加充分的解读和利用税收政策，实施纳税筹划方案，降低企业的税负；Alex Sha

30、rland指出，企业发展的最后目标都是为了盈利，因此其从成本控制对于纳税影响的角度出发，研究企业在制定纳税筹划方案是应该注意的问题，他提出，在企业中实施纳税筹划策略是大势所趋应该引起企业的高度重视。 通过这么多年的发展，纳税筹划在发达国家已经形成了健全的行业体制。现如今，以世界经济霸主美国为例，超过60%的企业其纳税工作委托税务代理人代为办理。而我们的邻国日本，这个比例高达85%。由此我们也可以得出，西方一些相对发达的国家，在税后筹划的理论研究、企业实施等方面研究水平均处于领先地位，值得借鉴。同时要注意的是，借鉴不意味着一味地模仿，在企业的实际发展中要结合我国自身的发展实际和环境现状，制定符合

31、自身特点的税收筹划计划。所以我国也应在特有税费领域加大研究力度，迈出开创性的脚步。 1.2.2 国内研究现状 新中国成立初期一直实行计划经济体制，企业自主经营的限制，所以我国在对税收筹划进行研究理论的时间比较短。甚至在改革开放初期，将纳税筹划与偷税偷税一概而论，这种不准确的认识也阻碍了合理避税相关研究的开展。这种情况一直持续到税收筹划一书问世，这本书详细的介绍了国际上的纳税筹划，为我国当时的现状起到了指引性的作用。 纳税筹划方案的实施需要以法律为前提。唐腾翔、唐向等人写作完成的税收筹划一书基于西方国家的先进理论，从如何有效的运行企业出发，在国家法律和政策允许的范围内，有针对性的制定适合公司发展

32、的实际纳税筹划计划，合理开展公司的纳税筹划的相关业务活动，到达税收减负的目标，从而提高税后收益。盖地也同样表达了要尊重法律的看法。盖地指出纳税筹划就是纳税人根据税收法律法规及国际税收惯例，巧妙地通过税法并不禁止的对策、计划与协调，来降低企业的税收负担达到企业自身发展的目的。马步峰研究了纳税筹划的基本概念。其从定义出发，他认为纳税筹划是公司采用的纳税活动的实施过程，其目标是为了降低公司的税负，有效的控制纳税对于公司发展带来的影响，通过有效的业务落实最终实现企业的税收减负也是纳税筹划的重要意义所在。 实施纳税筹划的同时需要对筹划风险实时监控。伍红从纳税风险的角度进行了研究，不论在政策、管理等各个方

33、面，其指出纳税筹划都不可避免的要面对风险。在她的研究中提到，公司对于纳税政策的了解程度，对于纳税筹划的解读水平都会对于最终纳税筹划的结果产生影响，这是风险的重要来源。所以，企业的管理者如何对税收筹划的合理运行、如何与税务机关进行有效的沟通等对会对于企业面临的风险产生 影响。晏晓波同样立足于纳税筹划的分险，其对于纳税筹划风险的研究从三个角度展开，分别为对于分险的识别、评估与控制。他指出，企业必须根据实际风险的大小来应对纳税筹划过程中可能产生的风险。 纳税筹划的方法具有多样性。张中秀通过转嫁筹划对公司避税、节税，开启了纳税筹划方法研究的新篇章。张海风从具体的公司出发，其针对公司不同的发展阶段，在生

34、命周期理论的指导下，对纳税筹划进行了研究分析，并提出合理化的解决办法。邢俊霞通过她的研究，对于纳税筹划的具体方式方法进行的归纳和介绍，国外的研究相对先进，通过有效的参照，可以从不同的方面对我国的纳税筹划进行有益的指导。 纳税筹划需要加强风险控制。张德庆在实践过程中，其发现，在当前环境下，很多企业聚焦纳税筹划，期望以此来降低企业的赋税压力，但是由于税务部门的不认可以及专业程度低等原因，往往以失败告终，最后导致既没有减负成功，又额外的付出了纳税筹划的成本代价。因此，他提出各个企业都要思考如何才能有效的实施纳税筹划，降低实施风险，切实减小企业的赋税压力。贾祎漪则是在他的研究中指出，纳税筹划要考虑到政

35、策、环境等各个方面的因素，在实施的过程中要加强公司有关部门对于纳税政策的解读，尤其是一些模糊区域，这有利于降低纳税筹划的风险 。 “营改增”对物流企业纳税筹划有了新的启发。彭新媛将理论与实际相结合，以“营改增”试点中物流企业为研究对象，主要是对其纳税筹划技巧这一内容进行了研究。希望能通过这一研究明确企业在纳税方面目前存在的不足，并针对性的解决其问题，从而降低风险。刘新凯更侧重于“营改增”政策产生的影响，在对这一政策进行相应的介绍与说明的基础上，以物流企业为主体进行了进一步的研究，明确了企业在这一政策下所应作出的调整，以便适应政策，促进企业的进一步发展。 物流行业纳税筹划有其独特之处。于红濮肯定

36、了纳税筹划在物流企业中发挥的正面的作用，企业同样可以利用这一方法进一步促进自身的发展和实力的增强，例如，从主体方面进行调整。屈中标认为税负是影响物流行业发展快慢的一个重要的环节，因此对其进行研究是非常有必要的，通过研究能够有效的对物流行业的纳税进行调整与规划，从而有效降低企业的经营成本，最终实现企业的更好更快发展。 1.2.3 国内外研究评价 通过对上述研究结果的分析，明显得出国外企业纳税筹划的研究出现较早并且发展状况比较好，理论已经超过了纯理论的阶段，上升到指导实践的更高层面，除此之外还对纳税筹划进行了细致的研究，是这一学科也得到了一定的发展，为现实需要提供了指引。而我国在这一领域内的研究出

37、现较晚，且仅仅停留在于纳税筹划的理论方面。上世纪九十年代以来，我国理论界对这一问题进行了一定的研究，为开展筹划提供了一定的理论依据，但研究内容不够深入，绝大部分是从宏观角度对企业的纳税筹划进行了分析，缺乏对特定行业的针对性研究，不能满足现实的需要。 目前对物流业的纳税筹划研究一般局限于对单一业务的筹划和个别税种的筹划，没有考虑到物流企业的经营业务作为整体纳税筹划的协调性及综合影响。 1.3 研究方法与内容 1.3.1 研究方法 本文在研究过程中分别使用了文献研究法、理论研究法、对比分析法、案例分析法等，其中： 文献研究法。本文通过在实验室和图书馆浏览了大量的图书文献以及在网络中搜寻有价值的资料

38、，整理出有关纳税筹划等与文章研究方向相关的资料并加以归纳，提炼出需要掌握的基本理论和研究成果。 理论研究法。本文通过对纳税筹划定义、方法和原则等方面的分析与物流行业特点相结合，为文章创作提供理论支持。 对比分析法。在设计纳税筹划方案时，通过不同方案对降低税负的程度来选取最优方案。比如通过税负平衡点法，解决计税方法及供应商的选择问题。 案例分析法。以S公司为例，根据该公司的实际情况进行研究，了解其在纳税方面的问题，并针对其存在的问题制定相应的对策，从对其进行完善与提高，实现企业更好更快的发展。 1.3.2 主要内容 本文由五部分构成： 第一部分，绪论。这一部分是关于本文研究的背景、意义、国内外研

39、究现状、研究方法与内容；第二部分，纳税筹划相关理论与研究综述。主要是从理论层面对纳税筹划进行了阐释，介绍了其概念、原则和方法，分析物流行业纳税筹划的必要性，同时为后面要研究的案例在理论上做好充分的准备。 第三部分，阐述S公司的经营情况及涉税现状分析。介绍S物流公司的基本情况，分析S物流公司财务状况和纳税现存问题，并通过SWOT分析法对纳税筹划环境进行探究。 第四部分，根据S公司近几年的财务数据和经营状况，分析该公司的税务状况，应用相关的理论来分析其纳税筹划方面存在的不足，针对其不足制定有针对性的措施，帮助该公司合理安排纳税，以促进其发展。 第五部分，以S公司的状况为切入点，进一步研究分析未来可

40、能出现的风险状况，并对风险进行规划，从而降低风险。 1.4 研究技术路线 本文的整体研究框架如图1-1所示：研发环节的纳税筹划 S公司纳税筹划研究 资料查询 相关理论概述 纳税筹划环境分析 纳税筹划方案设计 纳税筹划的风险及建议 研究基础 选题背景及研究意义 国内外研究评述 研究方法与内容 纳税筹划相关理论概述 S公司经营现状及涉税现状分析 采购环节的纳税筹划 纳税筹划建议 研究结论 纳税筹划现状分析及纳税筹划环境SWOT分析 经营环节的纳税筹划 核算环节的纳税筹划 纳税筹划风险 图1-1 整体研究框架图 第2章 相关概念及基本理论 对物流企业进行纳税筹划研究，第一步需要做的就是明确纳税筹划的

41、概念及相关的理论；随后需要对这一内容进行更细致的了解，明晰其原则、实现途径等内容；最后，给出物流业的定义，方便进行纳税筹划的分析。 2.1 纳税筹划含义及基本方法 2.1.1 纳税筹划的含义 纳税筹划是指以纳税人为主体，以节税为目的，以此为要求所进行了合理的计划。这一规划必须要以遵循法律法规为前提，通过合法的手段对经营、投资以及其他活动进行调整与计划，从而达到降低纳税成本的目的。换言之，即纳税人在法律允许的范围内，为减少自身纳税成本所进行的合法活动。 这一含义表明了纳税筹划的三个构成要件：首先，纳税人是纳税筹划的主体，具体来说，负有纳税义务的个人和单位都属于这一主体；其次，要实现节税的目的必须

42、要在遵守法律的前提下，采用科学合理的手段进行；最后，节税是纳税筹划的最终目的。以偷税为例，采用这种手段同样可以达到节税的目的，但其违反了第二个条件，不能构成纳税筹划。除此之外，违反法律法规的其他不合法的节税行为同样也不能构成纳税筹划。 2.1.2纳税筹划的原则 合理的纳税筹划是帮助企业降低税负的有效办法。当然，我们在利用其合理避税时，需要掌握几条基本的原则。 合法性原则。从其含义中可以看出，符合法律法规的要求是纳税筹划必须满足的要求，因此其具有合法性。在此基础上进行了规划与安排才能成为纳税筹划。然后，纳税筹划也要有法可依，不能随意篡改相关法律规定。所以我们常说，合法性是纳税筹划的根本，是纳税者

43、进行纳税筹划的必要条件。 目标性原则。纳税筹划作为一项活动，同样需要在实施前作出相应的计划，以便实现更好的效果。具体来说，在进行筹划前需要做一些准备工作，例如要对企业的纳税状况进行了解，将当地的税收政策考虑在内，除此之外还要对制定出的筹划进行可行性分析，调整其不足之处，以便更好的为企业节税。 事前筹划原则。筹划是在事前进行的，只有这样才能实现节税的目的，否则将失去其存在的意义，实施纳税筹划将不再起到作用。事后的所实施的筹划违反了相关的规定，不属于纳税筹划。 全局性原则。一个企业在运营的过程中涉及的税种是非常多的，因此在进行筹划时必须要从全局上进行考虑，还要将不同税种之间的关系考虑在内，以实现最

44、大化的节约税款。 2.1.3 纳税筹划的基本方法现如今，我国税收制度和税法正在逐步完善，税收政策也在推陈出新，针对国家支持的业务领域国务院出台了很多税收优惠政策。相关政策的出台对税收筹划会产生一定的影响，企业需要根据政策的变化作出一定的调整。符合法律和法规的要求是必须遵守的大前提，必须要在此基础上进行相关的筹划。 利用优惠政策筹划法进行纳税筹划 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和某些对象进行帮助与扶持的专门规定。具体来说是国家出于带动其发展或予以帮扶的目的，对某些产业、行业、个人等不适用统一的税收规定。例如，为了鼓励出口，对符合规定的出口货物实施税收减免等方面的优惠，促进去发展；或者是对贫困地

45、区实施特殊的照顾等。 合理利用企业的组织形式开展纳税筹划 根据相关法律法规或这其他规定，企业这一组织形式同样也可以在进行一定的节税活动。具体来说，在我国税法政策改变后，对企业征税的规定进行了调整，因此，企业的某些分支公司或下属机构在计算税率时将采用新的标准和模式，不同的组织形式在纳税方面有一定的区别。这就意味着企业可以在法律法规允许的条件下对自身的下属机构等进行调整，以实现节约税款的目的，降低企业的成本，从而有利于企业的经营与发展。 利用费用扣除标准的选择开展税务筹划 企业缴纳税款是以费用到期为时间节点的，这一规定就表明，将有关费用进行罗列，标明其到期时间，不同费用之间的到期时间差能够实现在当

46、前阶段企业纳税支出的减少，将缴纳税款的压力分散，减轻企业当下的资金压力。 利用收入确认时间的选择开展税务筹划 不同的企业在纳税方面存在不同，主要原因在于其销售方式。因此，企业可以根据自身的情况，灵活的选择不同的方式，将纳税压力进行分摊，同样可以降低企业的资金缺口风险。 出口产品退税的纳税筹划 出口产品退税是指税务机关在合法合理的情况下，直接退还纳税人已缴纳的税款，从而达到节税目的的纳税筹划方法。在已缴税款的情况下，退还的税款金额等同于合理避税的金额，实现了税负的减轻。退税主要针对出口商品的退税，是国家为了鼓励企业进行出口贸易。利用退税法的关键是要满足相关的条件，除此之外，另一个重要的方面是要提

47、高退税的额度。这一节税方法对企业的要求比较严格，需要企业以及其提供的产品或服务符合要求，因此需要企业根据自身的实际情况进行选择。 2.2 纳税筹划风险的概念、特点及风险控制 2.2.1 纳税筹划风险的概念 纳税筹划在可以带来税负降低的同时，其中也含括的未知的风险。纳税筹划属于在税务工作中的一项计划和安排，需要根据企业之前的经济状况做出决策，这就意味着在纳税筹划实行之后可能会出现风险。一方面，税法作为纳税筹划的前提，其实效性难以得到 保障。另一方面，企业的经营状况随时也会发生变化。所以，并不是说进行了纳税筹划就一定会实现节约税款的目的，其存在着一定的风险。 2.2.2 纳税筹划风险的特点 主观性

48、 纳税筹划风险是有主观性的。负责管理与筹划的工作人员的自身情况和工作思维方式会影响筹划风险的大小程度。同时，同一风险在不同的负责人的工作进程中产生的风险大小有可能是不同的，而且同一负责人采用或设计不同的方案也会产生不同的风险。举例来说，受个人偏见或局限性所限定，大部分的筹划与管理人员在设计方案和践行既定方案的过程中会不可避免的带有主观判断和臆想，从而使客观工作受到个人主观印象的消极影响。因此，纳税筹划的风险是有一部分是主观性所导致的。 客观性 另一方面，企业、税收政策、经济形势等变化是无法预料的，因此纳税筹划的风险也是客观的。纳税筹划的风险就有其影响因素，影响因素虽也是客观存在，但是影响因素具有规律性。只要抓住规律风险是可以规避的。 不确定性 由于税收筹划风险的形成、过程乃至风险的影响都是未知数，所以影响纳税筹划风险的因素往往具有不确定性。 可评估性 纳税筹划的风险是能够通过一些方式和手段进行预测的，换言之，这一活动的风险是能够