课件-委托加工物资4.ppt

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1、第六节委托加工物资第六节委托加工物资 尚志市职教中心尚志市职教中心 解方红解方红第六节第六节 委托加工物资委托加工物资一、委托加工物资的概述一、委托加工物资的概述二、委托加工物资核算的账户设置二、委托加工物资核算的账户设置三、委托加工物资的账务处理三、委托加工物资的账务处理企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节一、委托加工物资的概述一、委托加工物资的概述 （一）委托加工物资的概念委托加工物资的概念 委托加工物资是指企业将物资委托外单委托加工物资是指企业将物资委托外单位加工成企业可以使用的存货，此存货既可位加工成企业可以使用的存货，此存货既可以作为产品出售，也可以作为原材料继续生以作为

2、产品出售，也可以作为原材料继续生产，还可以自用。产，还可以自用。企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节委托外单位加工的月饼盒委托外单位加工的板方 （二） 委托加工物资经过的三个过程：委托加工物资经过的三个过程：企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节发出发出加工加工入库入库一、委托加工物资的概念及实际成本一、委托加工物资的概念及实际成本 拨付加工物资的拨付加工物资的实际成本实际成本支付的往返运费支付的往返运费支付的加工费支付的加工费交纳的有关税金交纳的有关税金企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节（三）委托加工物资的实际成本（三）委托加工物资的实际成本 一、委托加工

3、物资的概念及实际成本一、委托加工物资的概念及实际成本 1.发出加工材料物资的实际耗用成本；发出加工材料物资的实际耗用成本； 2.委托加工物资应支付的加工费用；委托加工物资应支付的加工费用； 3.委托加工物资应支付的往返运杂费；委托加工物资应支付的往返运杂费； 4.委托加工物资应计入成本的增值税或消费委托加工物资应计入成本的增值税或消费税等相关税金。税等相关税金。思考题思考题委托加工物资的实际成本包括哪些内容？委托加工物资的实际成本包括哪些内容？企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节知知 识识 拓拓 展展一般纳税企业；用于增值税应税项目；取得增值税专用发票一般纳税企业；用于增值税应税项

4、目；取得增值税专用发票用于非应纳增值税项目或免税项目用于非应纳增值税项目或免税项目未取得增值税专用发票未取得增值税专用发票计入成本计入成本不计入成本不计入成本增值税增值税一般纳税企业一般纳税企业小规模纳税企业小规模纳税企业消费税消费税不计入成本：用于连续生产不计入成本：用于连续生产计入成本：用于直接销售计入成本：用于直接销售记入记入“应交税费应交税费应应交消费税交消费税”科目的借科目的借方方一、委托加工物资的概述一、委托加工物资的概述 一、单选题一、单选题1 、应交消费税的委托加工物资收回后用于、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的连续生产应税消费品的，按规

5、定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入由受托方代扣代交的消费税，应当记入( ) 。A.生产成本生产成本 B.应交税费应交税费 C.主营业务成本主营业务成本 D.委托加工物资委托加工物资2 、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是( )。A.发出材料的实际成本发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税受托方代收代缴的消费税二、多选题二、

6、多选题1 、应计入委托加工物资实际成本的项目有（、应计入委托加工物资实际成本的项目有（ ）。）。 A .发出材料的实际成本发出材料的实际成本 B .出材料的运杂费出材料的运杂费 C .加工费加工费 D .收回加工材料的运杂费收回加工材料的运杂费BC企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节一、委托加工物资的概述一、委托加工物资的概述 ABCD二、二、委托加工物资核算的账户设置委托加工物资核算的账户设置 委托加工物资委托加工物资委托加工物资委托加工物资的实际成本的实际成本加工收回物资加工收回物资的实际成本的实际成本 未完工的实未完工的实 际成本际成本账户设置账户设置企业财务会计企业财务会计

7、第四章第四章第六节第六节三、委托加工物资的核算三、委托加工物资的核算 【例例1 1】甲公司拨付原材料甲公司拨付原材料B B委托乙公司代委托乙公司代为加工成包装箱，为加工成包装箱，B B材料的计划成本材料的计划成本1000010000元，元，成本差异为节约差异成本差异为节约差异200200元，另向运输公司支元，另向运输公司支付运费付运费300300元。元。业务举例业务举例业务流程业务流程 原材料原材料 委托加工物资委托加工物资银行存款银行存款材料成本差异材料成本差异1010010000300 200企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节三、委托加工物资的核算 【例例1 1】甲公司拨付原

8、材料甲公司拨付原材料B B委托乙公司代委托乙公司代为加工成包装箱，为加工成包装箱，B B材料的计划成本材料的计划成本1000010000元，元，成本差异为节约差异成本差异为节约差异200200元，另向运输公司支元，另向运输公司支付运费付运费300300元。元。业务举例业务举例会计分录会计分录借：委托加工物资借：委托加工物资 10 100 10 100 贷：原材料贷：原材料 B B材料材料 10 000 10 000 材料成本差异材料成本差异 200200 银行存款银行存款 300 300企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节三、委托加工物资的核算 会计分录会计分录 【例例2 2】接上

9、例，包装箱加工完毕，接上例，包装箱加工完毕，乙公司通知甲公司提货并支付加工费乙公司通知甲公司提货并支付加工费10001000元，增值税元，增值税170170元，款项用银行存元，款项用银行存款支付。款支付。业务举例业务举例借：委托加工物资借：委托加工物资 1 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款贷：银行存款 1 170企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节三、委托加工物资的核算 【例例3 3】上述包装箱加工完毕已运回入上述包装箱加工完毕已运回入库，企业用银行存款支付运杂费库，企业用银行存款支付运杂费500元。该批元。该批包装箱按实际

10、成本入账。包装箱按实际成本入账。 (1)(1)支付运费支付运费500元时：元时：业务举例业务举例会计分录会计分录借：委托加工物资借：委托加工物资 500 贷：银行存款贷：银行存款 500企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节三、委托加工物资的核算 【例例4 4】上述包装箱加工完毕已运回入上述包装箱加工完毕已运回入库，企业用银行存款支付运杂费库，企业用银行存款支付运杂费500元。该批元。该批包装箱按实际成本入账。包装箱按实际成本入账。 (2)结转入库包装箱成本：结转入库包装箱成本：业务举例业务举例会计分录会计分录借：包装物借：包装物 11 600 11 600 贷：委托加工物资贷：委托

11、加工物资 11 600 11 600企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节 【实训题实训题】 甲公司为增值税一般纳税人，本月委托丙公司甲公司为增值税一般纳税人，本月委托丙公司加工木箱一批，发生以下经济业务：加工木箱一批，发生以下经济业务：1. 21. 2日，发出板材日，发出板材3030立方米，单位成本立方米，单位成本500500元。元。2. 172. 17日，开出转账支票支付木箱加工费日，开出转账支票支付木箱加工费30003000元，元，运输费运输费500500元，增值税元，增值税510510元，已经取得增值税元，已经取得增值税专用发票。专用发票。3. 173. 17日，木箱全部加工

12、完毕，共日，木箱全部加工完毕，共300300只，已运抵只，已运抵入库。入库。 要求：根据上述资料编制会计分录。要求：根据上述资料编制会计分录。练习：练习：企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节课堂小结：课堂小结：一、委托加工物资的概念及实际成本一、委托加工物资的概念及实际成本 二、委托加工物资核算的账户设置二、委托加工物资核算的账户设置三、委托加工物资的核算三、委托加工物资的核算企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节作作 业业 甲公司甲公司( (商品流通企业商品流通企业) )委托丁公司加工商品一批委托丁公司加工商品一批( (属于应税消费属于应税消费品品)100000)100

13、000件，有关经济业务如下：件，有关经济业务如下：(1)1(1)1月月2020日，发出材料一批，计划成本为日，发出材料一批，计划成本为60000006000000元，材料成元，材料成本差异率为本差异率为-3%-3%。(2)2(2)2月月2020日，支付商品加工费日，支付商品加工费120000120000元，支付应当交纳的消费元，支付应当交纳的消费税税660000660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司是一般纳税人，适用增值税税率为和丁公司是一般纳税人，适用增值税税率为17%17%。(3)3(3)3月月4 4日，用银行存款支付往返运杂费日，用银行存款支付往返运杂费1000010000元元(4)3(4)3月月5 5日，上述商品日，上述商品100000100000件件( (每件计划成本为每件计划成本为6565元元) )加工完加工完毕，公司已办理验收入库手续。毕，公司已办理验收入库手续。要求：编制相关的会计分录要求：编制相关的会计分录( (应交税费写出明细科目应交税费写出明细科目) )企业财务会计企业财务会计第四章第四章第六节第六节