税收筹划的基本策略.ppt

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1、第第3章章 税收筹划的基本策略税收筹划的基本策略主主 讲讲 人：刘人：刘 芳芳联系电话：联系电话：027-87544417EMAIL：liufang_税收筹划的基本策略税收筹划的基本策略阅读资料阅读资料如果大家以捐赠的方式来学习像我一样去如果大家以捐赠的方式来学习像我一样去逃税逃税，那再好，那再好不过了不过了巴菲特巴菲特如何理解这句话？如何理解这句话？阅读资料：苹果公司的避税魔术阅读资料：苹果公司的避税魔术你是否认同苹果公司的避税策略？你认为该公司的避税你是否认同苹果公司的避税策略？你认为该公司的避税策略属于顺法避税还是逆法避税？策略属于顺法避税还是逆法避税？苹果公司用到了哪些基本的税收策略？

2、请解析苹果公司用到了哪些基本的税收策略？请解析你认为苹果公司的这种避税策略在我国是否会普及？为你认为苹果公司的这种避税策略在我国是否会普及？为什么？什么？面对苹果公司的避税策略，你认为美国的税务当局应该面对苹果公司的避税策略，你认为美国的税务当局应该采取何种应对策略？采取何种应对策略？针对不同的企业和涉税具体情况，税收筹针对不同的企业和涉税具体情况，税收筹划方法的表现形式是灵活多变、多种多样划方法的表现形式是灵活多变、多种多样的的有必要从成千上万的税收筹划案例中归纳有必要从成千上万的税收筹划案例中归纳出若干最基本的规律、思路或策略出若干最基本的规律、思路或策略本节将提出税收筹划的六个基本策略本

3、节将提出税收筹划的六个基本策略第第3章章 税收筹划的基本策略税收筹划的基本策略税制要素是构成税收制度的基本要素，包括税制要素是构成税收制度的基本要素，包括?征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理纳税期限、减免税、违章处理税制要素是提出税收筹划基本策略的基础依据税制要素是提出税收筹划基本策略的基础依据对于任何税种，决定纳税人是否缴税、何时缴税、缴多对于任何税种，决定纳税人是否缴税、何时缴税、缴多少都是该税种的法规规定，也就是由税制要素决定的。少都是该税种的法规规定，也就是由税制要素决定的。故从寻找税收筹划方法

4、的着眼点，所有的税收筹划方法故从寻找税收筹划方法的着眼点，所有的税收筹划方法都可以归结为都可以归结为对税制要素的运用对税制要素的运用注重六个基本策略的综合应用注重六个基本策略的综合应用 由于各税特点不同，不同的税种筹划应用到的主要策略由于各税特点不同，不同的税种筹划应用到的主要策略不尽相同不尽相同某一个企业的同一个税收筹划方案中也可能同时应用好某一个企业的同一个税收筹划方案中也可能同时应用好几种基本策略几种基本策略第第3章章 税收筹划的基本策略税收筹划的基本策略根据税制要素提出来的基本策略：根据税制要素提出来的基本策略：3.1 规避纳税义务规避纳税义务3.2 税负转嫁税负转嫁3.3 缩小税基缩

5、小税基3.4 适用低税率适用低税率3.5 延迟纳税延迟纳税3.6 充分利用税收优惠政策充分利用税收优惠政策第第3章章 税收筹划的基本策略税收筹划的基本策略3.1 规避纳税义务一个税种的纳税义务是由它的纳税人及征税对一个税种的纳税义务是由它的纳税人及征税对象规定所确定的象规定所确定的不同税种的税负不尽相同不同税种的税负不尽相同复合税制中不同税种的纳税人及征税对象规定复合税制中不同税种的纳税人及征税对象规定内容常有交叉内容常有交叉经营性质和方式具有灵活性经营性质和方式具有灵活性规避纳税义务是指纳税人通过避免成为一个税规避纳税义务是指纳税人通过避免成为一个税种的种的纳税人纳税人或者或者征税对象征税对

6、象，从而减轻或免除纳，从而减轻或免除纳税义务。税义务。规避纳税义务并不是指完全不承担纳税义务规避纳税义务并不是指完全不承担纳税义务完全能够规避掉纳税义务的企业几乎不存在完全能够规避掉纳税义务的企业几乎不存在完全规避掉纳税义务的税收筹划方法也不一定完全规避掉纳税义务的税收筹划方法也不一定就是最优方案就是最优方案规避纳税义务通常指回避重税负而选择轻税负规避纳税义务通常指回避重税负而选择轻税负3.1 规避纳税义务本节讨论本节讨论规避纳税义务的两个途径规避纳税义务的两个途径避免成为纳税人、避免成为征税对象避免成为纳税人、避免成为征税对象计税方法的变化计税方法的变化应纳税种的替换应纳税种的替换税法对每个

7、税种的纳税人的确认都进行了税法对每个税种的纳税人的确认都进行了明确规定。明确规定。如果能使自身条件不吻合税法中关于某税如果能使自身条件不吻合税法中关于某税种纳税人的规定，则可以规避该税种纳税种纳税人的规定，则可以规避该税种纳税义务。义务。企业所得税纳税人：各种形式的企业或组织，但不包括企业所得税纳税人：各种形式的企业或组织，但不包括个体工商户和合伙企业。个体工商户和合伙企业。营业税纳税人：提供应税劳务、转让无形资产、销售不营业税纳税人：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的纳税人。但不包括不动产投资、股权转让。动产的纳税人。但不包括不动产投资、股权转让。如：如：A A欲售不动产于欲售不动产于

8、C C，B B欲投资于欲投资于C C，如何筹划？财税如何筹划？财税20021912002191号号个人所得税居民纳税人和非居民纳税人承担的纳税义务个人所得税居民纳税人和非居民纳税人承担的纳税义务不同不同3.1.1 规避纳税义务的两个途径规避纳税义务的两个途径避免或者选择纳税人避免或者选择纳税人杜先生是美国华裔，退休后定居中国上海，杜先生是美国华裔，退休后定居中国上海，已经在中国境内居住满已经在中国境内居住满5年。每年杜先生都年。每年杜先生都会因为度假或处理个人账务等原因离华。某会因为度假或处理个人账务等原因离华。某年出入境记录为：年出入境记录为：1月月31日离华，日离华，3月月1日入日入境；境

9、5月月20日离华，日离华，6月月18日再入境；日再入境；6月月30日离华，日离华，7月月15日入境；日入境；10月月25日离华，日离华，11月月6日入境。当年其出租在美国的房产全年日入境。当年其出租在美国的房产全年获得租金折人民币获得租金折人民币12万元，获得在美国投资万元，获得在美国投资的收益折人民币的收益折人民币30万元。万元。杜先生应如何向中国政府缴纳个人所得税？杜先生应如何向中国政府缴纳个人所得税？3.1.1 规避纳税义务的两个途径规避纳税义务的两个途径避免或者选择纳税人（案例）避免或者选择纳税人（案例）3.1.1 规避纳税义务的两个途径规避纳税义务的两个途径避免或者选择纳税人（案例

10、续）避免或者选择纳税人（案例续）对于在中国境内居住对于在中国境内居住5年以上的个人，按年以上的个人，按照照90天规则确定是否是居民纳税人。天规则确定是否是居民纳税人。当年杜先生离境时间：当年杜先生离境时间：第一次第一次1月月31日至日至3月月1日日29天天第二次第二次5月月20日至日至6月月18日日29天天第三次第三次6月月30日至日至7月月15日日15天天第四次第四次10月月25日至日至11月月6日日12天天每次离境不超过每次离境不超过30天，累积离境天，累积离境85天。不天。不扣减居住天数：杜先生是居民纳税人。扣减居住天数：杜先生是居民纳税人。如何筹划？如何筹划？3.1.1 规避纳税义务的

11、两个途径规避纳税义务的两个途径避免或者选择征税对象避免或者选择征税对象避免成为征税对象是指纳税人通过改变自避免成为征税对象是指纳税人通过改变自己的经营产品、行为或对物品的所有权方己的经营产品、行为或对物品的所有权方式，从而避免自己的产品、行为属于某个式，从而避免自己的产品、行为属于某个税种的征税范围。税种的征税范围。如城镇土地使用税、城市维护建设税的征如城镇土地使用税、城市维护建设税的征税对象范围：城市、县城、建制镇、工矿税对象范围：城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的土地征税。区范围内使用的土地征税。如果纳税人选择将企业设立在以上区域以外的地方，如果纳税人选择将企业设立在以上区域以外的地方

12、则就避免成为这两税的征税对象。则就避免成为这两税的征税对象。再如手表消费税征收范围：再如手表消费税征收范围：10000元以上元以上3.1.2 计税方法的变化计税方法的变化大多数情况下，规避纳税义务的策略大多数情况下，规避纳税义务的策略并不并不是企图完全不承担纳税义务。当存在多种是企图完全不承担纳税义务。当存在多种计税方法时，有必要通过策划选择相对税计税方法时，有必要通过策划选择相对税负轻的方案负轻的方案当房屋租赁的用途是作仓库时，可以将房当房屋租赁的用途是作仓库时，可以将房屋出租变仓储屋出租变仓储这是对哪种税制要素的运用？这是对哪种税制要素的运用？3.1.3 应纳税种的替换应纳税种的替换有时

13、候，以另外一种税负更轻的税种来替有时候，以另外一种税负更轻的税种来替换原有的应纳税种，也属于规避纳税义务换原有的应纳税种，也属于规避纳税义务的范畴。的范畴。如手机销售的税收筹划如手机销售的税收筹划销售毛利率高的手机：选择缴纳营业税或者小规模销售毛利率高的手机：选择缴纳营业税或者小规模纳税人增值税纳税人增值税销售毛利率低的手机：选择按一般纳税人身份缴纳销售毛利率低的手机：选择按一般纳税人身份缴纳增值税增值税3.2 税负转嫁税负转嫁，是纳税人将自己应缴纳的税款，税负转嫁，是纳税人将自己应缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程。通过各种途径和方式转由他人负担的过程。 在税负转嫁的条件下，纳

14、税人只是法律意义在税负转嫁的条件下，纳税人只是法律意义上的纳税主体，负税人才是经济意义上的承上的纳税主体，负税人才是经济意义上的承担主体。担主体。税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。税负转嫁既没有损害国家财政利益，也没有税负转嫁既没有损害国家财政利益，也没有违反国家税收法规制度。因此，税负转嫁成违反国家税收法规制度。因此，税负转嫁成为纳税人进行税收筹划的基本方法之一。为纳税人进行税收筹划的基本方法之一。 本策略是对哪种税制要素的运用？本策略是对哪种税制要素的运用？3.2 税负转嫁税负转嫁的基本形式可分为税负前转、税税负转嫁的基本形式可分为税负前转

15、税负后转、税负散转三种。负后转、税负散转三种。税负前转：纳税人通过交易活动增加销售价格，将税负前转：纳税人通过交易活动增加销售价格，将税款附加在价格之上，转嫁给购买者或最终消费者税款附加在价格之上，转嫁给购买者或最终消费者承担。承担。税负后转：纳税人通过压低进价，将已纳税款向后税负后转：纳税人通过压低进价，将已纳税款向后逆转给货物的供给者和生产者承担。逆转给货物的供给者和生产者承担。税负散转也称混合转嫁：纳税人将其缴纳是税款一税负散转也称混合转嫁：纳税人将其缴纳是税款一部分前转，一部分后转，将其已纳税款分散转嫁给部分前转，一部分后转，将其已纳税款分散转嫁给购买者、消费者或其货物生产者、供给者

16、的过程。购买者、消费者或其货物生产者、供给者的过程。 3.2 税负转嫁税负转嫁主要通过影响价格决策来体现，税负转嫁主要通过影响价格决策来体现，影响其实施的因素基本上与影响商品价格影响其实施的因素基本上与影响商品价格的因素相同。因此，税负转嫁取决于：的因素相同。因此，税负转嫁取决于：商品的供求弹性商品的供求弹性市场结构市场结构税种性质税种性质3.2 税负转嫁供求弹性能否实施税负前转，取决于需求弹性能否实施税负前转，取决于需求弹性需求完全无弹性：税负可完全前转，如大米。需求完全无弹性：税负可完全前转，如大米。需求缺乏弹性：税负容易前转。需求缺乏弹性：税负容易前转。需求富有弹性：提价导致购买者强烈反

17、应，税负不需求富有弹性：提价导致购买者强烈反应，税负不易前转，如化妆品等奢侈品。易前转，如化妆品等奢侈品。能否实施税负后转，取决于供给弹性能否实施税负后转，取决于供给弹性供给完全无弹性：税负可完全后转。供给完全无弹性：税负可完全后转。供给缺乏弹性：税负容易后转，如钢材。供给缺乏弹性：税负容易后转，如钢材。供给富有弹性：不易后转。谷贱伤农。供给富有弹性：不易后转。谷贱伤农。3.2 税负转嫁其他影响因素市场结构市场结构完全竞争、不完全竞争、寡头垄断、完全垄断完全竞争、不完全竞争、寡头垄断、完全垄断不易转嫁到可完全转嫁不易转嫁到可完全转嫁税种性质税种性质课税范围广，则税负转嫁较易课税范围广，则税负转

18、嫁较易课税范围窄，课税商品有代用品，税负转嫁难课税范围窄，课税商品有代用品，税负转嫁难间接税易转嫁，直接税不易转嫁间接税易转嫁，直接税不易转嫁3.3 缩小税基策略缩小税基策略税基是各种税额的计算依据税基是各种税额的计算依据, , 直接影响应直接影响应纳税额的多少。纳税额的多少。计税依据计税依据愈小，税额也愈小愈小，税额也愈小企业在计税依据的确定上有一定的自主权，企业在计税依据的确定上有一定的自主权，也就是说在这方面有一定的回旋空间。如也就是说在这方面有一定的回旋空间。如果能够缩小计税依据，就能达到减少税额果能够缩小计税依据，就能达到减少税额的目的的目的For example?For examp

19、le?3.4 适用低税率策略若税基确定，应纳税额的多少取决于若税基确定，应纳税额的多少取决于税率税率许多税种都有多档次税率、优惠税率许多税种都有多档次税率、优惠税率For example?For example?纳税人可以主动出击，创造条件，尽量适纳税人可以主动出击，创造条件，尽量适用低税率。用低税率。3.5 延迟纳税策略西方国家纳税理念之一：不多缴一分钱，西方国家纳税理念之一：不多缴一分钱，也不早缴一分钱也不早缴一分钱许多税种的纳税义务发生时间具有选择性许多税种的纳税义务发生时间具有选择性在合法前提下，将纳税时间延迟，企业无在合法前提下，将纳税时间延迟，企业无疑将得到资金周转和资金时间价值方

20、面的疑将得到资金周转和资金时间价值方面的好处好处本策略是对哪个税制要素的运用？本策略是对哪个税制要素的运用？但延迟纳税并不是在任何时候都适合的但延迟纳税并不是在任何时候都适合的在特定时候，还需要合理归属所得及应纳税额在特定时候，还需要合理归属所得及应纳税额实现年度实现年度特定时候是指哪些时候？特定时候是指哪些时候？3.6充分利用税收优惠政策充分利用充分利用税收优惠税收优惠进行纳税筹划，具有操进行纳税筹划，具有操作性强、成本小、收益大的特点。作性强、成本小、收益大的特点。 企业如果了解一项税收优惠政策，且正好企业如果了解一项税收优惠政策，且正好符合条件，于是就获得税收优惠减轻税收符合条件，于是就

21、获得税收优惠减轻税收负担，这当然很重要。但充分利用税收优负担，这当然很重要。但充分利用税收优惠强调惠强调“充分利用充分利用”。其含义：。其含义：纳税人应该经过纳税人应该经过变动经营决策变动经营决策以扩大适用优惠政策的以扩大适用优惠政策的范围或延长适用优惠政策的时间范围或延长适用优惠政策的时间密切掌握税收政策的变化，密切掌握税收政策的变化，及时调整及时调整经营战略经营战略创造条件创造条件利用原本难以利用的税收优惠政策利用原本难以利用的税收优惠政策锲而不舍地挖掘锲而不舍地挖掘查找相关优惠政策查找相关优惠政策3.6.1 税收优惠的主要形式（一）税收减免（一）税收减免（二）起征点（二）起征点（三）免征

22、额（三）免征额（四）税收扣除（四）税收扣除（五）优惠退税（五）优惠退税（六）盈亏互抵（六）盈亏互抵（七）税收抵免（七）税收抵免（八）优惠税率（八）优惠税率（九）税收递延（九）税收递延（十）税收饶让（十）税收饶让3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 利用税收优惠的税收筹划，首先要积极主利用税收优惠的税收筹划，首先要积极主动地获取有关税收优惠政策的信息。动地获取有关税收优惠政策的信息。其次还要求纳税人主动为自己创造条件，其次还要求纳税人主动为自己创造条件，符合税收优惠政策的要求。符合税收优惠政策的要求。（一）直接利用筹划法（一）直接利用筹划法 国家为了促进某些行业、地区的发展，给国家为了促

23、进某些行业、地区的发展，给予相应的纳税人必要的税收优惠政策，纳予相应的纳税人必要的税收优惠政策，纳税人可以正大光明地加以利用。税人可以正大光明地加以利用。例如纳税人可以直接通过资源综合利用改变生产方例如纳税人可以直接通过资源综合利用改变生产方向，获取税收优惠和经济利益。再如对高新技术企向，获取税收优惠和经济利益。再如对高新技术企业税收优惠的应用。业税收优惠的应用。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法利用税收优惠筹划的主要形式和方法（二）临界点筹划法（二）临界点筹划法税收优惠都有特定的条件，满足条件才可以税收优惠都有特定的条件，满足条件才可以享受优惠。享受优惠。许多条件是以数量标准界定

24、的，由此形成了许多条件是以数量标准界定的，由此形成了许多许多“质量互变质量互变”的边界，这就是的边界，这就是“临界临界点点”。当突破某些临界点（或高于或低于）时，由当突破某些临界点（或高于或低于）时，由于所适用的税率减小或优惠增多，从而获得于所适用的税率减小或优惠增多，从而获得税收利益，这便是临界点筹划法的工作原理。税收利益，这便是临界点筹划法的工作原理。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法利用税收优惠筹划的主要形式和方法（二）临界点筹划法（二）临界点筹划法1.1.起征点临界筹划起征点临界筹划起征点意味着对达到或超过起征点（即临界起征点意味着对达到或超过起征点（即临界点）的全部数额征

25、税，没有达到则不征税点）的全部数额征税，没有达到则不征税起征点上下的部分税负变化很大起征点上下的部分税负变化很大如果征税对象略超过起征点，只需将征税对如果征税对象略超过起征点，只需将征税对象降低，就可以获取税收利益象降低，就可以获取税收利益For example?For example?3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法利用税收优惠筹划的主要形式和方法（二）临界点筹划法（二）临界点筹划法2.2.税率跳跃临界筹划税率跳跃临界筹划由于价格，应税行为的变化而导致税率跳档，由于价格，应税行为的变化而导致税率跳档，形成的是税率跳跃临界点形成的是税率跳跃临界点临界点附近税率差别很大，税负变化也大

26、临界点附近税率差别很大，税负变化也大。此时通过改变经济行为可以选择低税率此时通过改变经济行为可以选择低税率For example?For example?3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法利用税收优惠筹划的主要形式和方法（二）临界点筹划法（二）临界点筹划法3.3.时间临界点筹划时间临界点筹划时间临界点在诸多税种的优惠中都有体现。时间临界点在诸多税种的优惠中都有体现。纳税人应注意掌握纳税人应注意掌握例如对个人销售普通住宅的营业税征免有居住时间限制例如对个人销售普通住宅的营业税征免有居住时间限制对外商投资企业享受税收优惠的经营期限制对外商投资企业享受税收优惠的经营期限制 4.4.人员临

27、界点筹划人员临界点筹划 人员临界点在有关增值税和企业所得税的法人员临界点在有关增值税和企业所得税的法规中都有所体现。某些时候，企业单位只需规中都有所体现。某些时候，企业单位只需要多用几个人，便能达到享受优惠的条件要多用几个人，便能达到享受优惠的条件例如对劳动就业服务企业、福利生产单位的税收优惠均例如对劳动就业服务企业、福利生产单位的税收优惠均可利用。可利用。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法利用税收优惠筹划的主要形式和方法（三）纳税人的流动筹划法（三）纳税人的流动筹划法我国为了促进某些地区的快速发展，给予我国为了促进某些地区的快速发展，给予了这些地区比较大的税收优惠政策扶持，了这些

28、地区比较大的税收优惠政策扶持，比如经济特区等。比如经济特区等。纳税人可以根据需要，或者选择在这些优纳税人可以根据需要，或者选择在这些优惠地区注册登记，或者将现有的企业转移惠地区注册登记，或者将现有的企业转移到这些优惠地区，以享受税收优惠政策。到这些优惠地区，以享受税收优惠政策。3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法利用税收优惠筹划的主要形式和方法（四）挂靠筹划法（四）挂靠筹划法挂靠筹划法是指企业原本不能享受税收优挂靠筹划法是指企业原本不能享受税收优惠待遇，但是经过一定的筹划，通过挂靠惠待遇，但是经过一定的筹划，通过挂靠在某些能享受税收优惠待遇的企业或行业，在某些能享受税收优惠待遇的企业或

29、行业，使自己也能符合优惠条件。使自己也能符合优惠条件。比如挂靠科研单位、校办企业等。比如挂靠科研单位、校办企业等。 思考题思考题税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？要素为基础依据？ 流转税与所得税相比较，哪一个更适用缩小税基流转税与所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？策略，为什么？有些学者将税收筹划方法归结为八大技术，请辨有些学者将税收筹划方法归结为八大技术，请辨析从税制要素角度，都属于哪种策略？（析从税制要素角度，都属于哪种策略？（P83P83）免税技术：成为免税人、免税对象免税技术：成为免税人、免税对象减税技术：减

30、少应纳税额减税技术：减少应纳税额税率差异技术：选择低税率税率差异技术：选择低税率分割技术：所得和财产在不同纳税人间分割分割技术：所得和财产在不同纳税人间分割扣除技术：增加扣除、宽免和冲抵额扣除技术：增加扣除、宽免和冲抵额抵免技术：增加税收抵免抵免技术：增加税收抵免延期纳税技术：延期纳税技术：退税技术：退税技术：税收筹划的基本策略税收筹划的基本策略税收政策和案例研讨税收政策和案例研讨财产税具有筹集财政收入、调节贫富差距和财产税具有筹集财政收入、调节贫富差距和优化资源配置的功能。随着我国经济发展和优化资源配置的功能。随着我国经济发展和公民收入的提高，我国迫切需要尽快改革和公民收入的提高，我国迫切需

31、要尽快改革和建立完善的财产税制，这已经列入我国十二建立完善的财产税制，这已经列入我国十二五规划。请分析我国财产税发展方向，以及五规划。请分析我国财产税发展方向，以及纳税人的应对策略。纳税人的应对策略。 英国税收千疮百孔英国税收千疮百孔 亿万首富逃税已成习惯亿万首富逃税已成习惯练习题练习题教材教材P83，第，第5题题个体工商户刘某夫妻经营着一家空调专营店。个体工商户刘某夫妻经营着一家空调专营店。上年度该店获得空调销售净所得上年度该店获得空调销售净所得48000元，上元，上门安装净所得门安装净所得28000元。你对该店申报所得税元。你对该店申报所得税有何建议？有何建议？预习教材预习教材案例案例4-

32、4 4-5 4-7 4-8 4-9 4-10 4-15 练习题练习题预习阅读材料：预习阅读材料：营改增的有关政策及进展营改增的有关政策及进展结构性减税结构性减税2009税收政策一大亮点税收政策一大亮点透视增值税专用发票透视增值税专用发票“死刑档案死刑档案”增值税改革三原则增值税改革三原则混合销售和兼营的区别混合销售和兼营的区别手机销售的税收筹划手机销售的税收筹划增值税一般纳税人和小规模纳税人身份需要选择吗增值税一般纳税人和小规模纳税人身份需要选择吗 预习案例：预习案例：湖北新潮公司涉税事件湖北新潮公司涉税事件移动通信公司赠送行为如何缴税移动通信公司赠送行为如何缴税 下一章：增值税的税基税率下一章：增值税的税基税率筹划筹划